Налогооблагаемая база для фрилансеров в Италии: какие ATECO-коды выбрать и как рассчитываются налоги
Фрилансеры в Италии, работающие по системе lavoro autonomo, обязаны зарегистрировать свою деятельность в налоговой службе (Agenzia delle Entrate) и выбрать соответствующий код ATECO. Этот код определяет тип вашей деятельности и влияет на расчет налогов, особенно если вы используете режим Forfettario (упрощённая система налогообложения для малого бизнеса).
Что такое код ATECO?
Код ATECO — это классификационный код, используемый ISTAT и налоговой службой Италии для описания экономической деятельности. Он выбирается при открытии partita IVA и влияет на:
-
тип допустимой деятельности,
-
налоговую ставку и коэффициент доходности,
-
доступность льгот.
Популярные коды ATECO для фрилансеров
Ниже представлен список наиболее подходящих кодов ATECO для фрилансеров, работающих в сфере IT, дизайна, маркетинга, консалтинга и других интеллектуальных услуг:
| Код ATECO | Название деятельности | Coefficiente di redditività |
|---|---|---|
| 62.01.00 | Разработка программного обеспечения | 78% |
| 62.02.00 | Консультирование в области IT | 78% |
| 62.09.09 | Прочие услуги в сфере IT | 78% |
| 63.11.20 | Управление веб-сайтами | 78% |
| 70.22.09 | Прочий бизнес-консалтинг | 78% |
| 73.11.02 | Деятельность веб-агентств | 78% |
| 74.10.21 | Графический и веб-дизайн | 78% |
| 74.10.29 | Прочие дизайнерские услуги | 78% |
| 74.90.99 | Прочие профессиональные услуги, не включенные в другие категории | 67% |
Как рассчитывается налогооблагаемая база?
Если вы работаете в режиме Forfettario, налоговая база (reddito imponibile) рассчитывается не от всей суммы дохода, а от процентной доли, зависящей от ATECO-кода. Этот процент называется коэффициент доходности (coefficiente di redditività).
Пример расчета:
Предположим, ваш годовой доход составил 30 000 € и вы зарегистрированы с кодом 62.01.00 (разработка ПО), с коэффициентом 78%.
-
Налогооблагаемая база = 30 000 € × 78% = 23 400 €
-
На эту сумму начисляется:
-
5% налог (импоста) — если вы в первые 5 лет и соответствуете условиям режима Forfettario (новая активность);
-
15% налог — если вы в системе более 5 лет или не подходите под условия 5%.
-
Взносы в INPS
Помимо налога, фрилансеры уплачивают взносы в фонд социального страхования (INPS). Большинство фрилансеров регистрируются в Gestioni Separata INPS, где ставка составляет около 26,07% (может меняться ежегодно).
Эти взносы также рассчитываются от налогооблагаемой базы, а не от полного дохода.
Продолжим пример:
-
Налогооблагаемая база = 23 400 €
-
Взносы в INPS = 23 400 € × 26,07% ≈ 6 103 €
Итоговая сумма налогов
На основе вышеуказанного:
-
Доход: 30 000 €
-
Налогооблагаемая база: 23 400 €
-
Налог (5%): 1 170 €
-
INPS: 6 103 €
-
Итого: 7 273 €
Это дает эффективную налоговую нагрузку около 24% от общего дохода, что делает режим Forfettario очень выгодным для фрилансеров.
Официальный источник коэффициентов доходности
Полный список коэффициентов доходности (coefficienti di redditività) по кодам ATECO можно найти в официальном документе Agenzia delle Entrate: Allegato 2 – Coefficienti di redditività per il regime forfettario (PDF)