Налогооблагаемая база для фрилансеров
Кратко
Фрилансер на режиме Forfettario платит налог не со всего дохода, а с его части, которую определяет коэффициент доходности кода ATECO (например, 67% для разработки ПО). Пример из статьи: доход 30 000 € даёт базу 20 100 €. Налог — 5% в первые 5 лет при соблюдении условий, иначе 15%; взносы INPS в Gestione Separata — около 26,07%, ставка меняется.
Налогооблагаемая база для фрилансеров в Италии: какие ATECO-коды выбрать и как рассчитываются налоги
Фрилансеры в Италии, работающие по системе lavoro autonomo, обязаны зарегистрировать свою деятельность в налоговой службе (Agenzia delle Entrate) и выбрать соответствующий код ATECO. Этот код определяет тип вашей деятельности и влияет на расчет налогов, особенно если вы используете режим Forfettario (упрощённая система налогообложения для малого бизнеса).
Что такое код ATECO?
Код ATECO — это классификационный код, используемый ISTAT и налоговой службой Италии для описания экономической деятельности. Он выбирается при открытии partita IVA и влияет на:
- тип допустимой деятельности,
- налоговую ставку и коэффициент доходности,
- доступность льгот.
Популярные коды ATECO для фрилансеров
Ниже представлен список наиболее подходящих кодов ATECO для фрилансеров, работающих в сфере IT, дизайна, маркетинга, консалтинга и других интеллектуальных услуг:
| Код ATECO | Название деятельности | Coefficiente di redditività |
|---|---|---|
| 62.01.00 | Разработка программного обеспечения | 67% |
| 62.02.00 | Консультирование в области IT | 67% |
| 62.09.09 | Прочие услуги в сфере IT | 67% |
| 63.11.20 | Управление веб-сайтами | 67% |
| 70.22.09 | Прочий бизнес-консалтинг | 78% |
| 73.11.02 | Деятельность веб-агентств | 78% |
| 74.10.21 | Графический и веб-дизайн | 78% |
| 74.10.29 | Прочие дизайнерские услуги | 78% |
| 74.90.99 | Прочие профессиональные услуги, не включенные в другие категории | 78% |
Как рассчитывается налогооблагаемая база?
Если вы работаете в режиме Forfettario, налоговая база (reddito imponibile) рассчитывается не от всей суммы дохода, а от процентной доли, зависящей от ATECO-кода. Этот процент называется коэффициент доходности (coefficiente di redditività).
Пример расчета:
Предположим, ваш годовой доход составил 30 000 € и вы зарегистрированы с кодом 62.01.00 (разработка ПО), с коэффициентом 67%.
- Налогооблагаемая база = 30 000 € × 67% = 20 100 €
- На эту сумму начисляется:
- 5% налог (импоста) — если вы в первые 5 лет и соответствуете условиям режима Forfettario (новая активность);
- 15% налог — если вы в системе более 5 лет или не подходите под условия 5%.
Взносы в INPS
Помимо налога, фрилансеры уплачивают взносы в фонд социального страхования (INPS). Большинство фрилансеров регистрируются в Gestioni Separata INPS, где ставка составляет около 26,07% (может меняться ежегодно).
Эти взносы также рассчитываются от налогооблагаемой базы, а не от полного дохода.
Продолжим пример:
- Налогооблагаемая база = 20 100 €
- Взносы в INPS = 20 100 € × 26,07% ≈ 5 240 €
Итоговая сумма налогов
На основе вышеуказанного:
- Доход: 30 000 €
- Налогооблагаемая база: 20 100 €
- Налог (5%): 1 005 €
- INPS: 5 240 €
- Итого: 6 245 €
Это дает эффективную налоговую нагрузку около 21% от общего дохода, что делает режим Forfettario очень выгодным для фрилансеров.
Официальный источник коэффициентов доходности
Полный список коэффициентов доходности (coefficienti di redditività) по кодам ATECO можно найти в официальном документе Agenzia delle Entrate: Allegato – Coefficienti di redditività (PDF)
Нужна помощь?
Помогаю с налогами (Forfettario/INPS), выбором ATECO-кода и документами в Италии. Работа выполняется по договору.
Перейти к сопровождению