Коэффициент доходности (coefficiente di redditività) в режиме forfettario
Кратко
В режиме forfettario налог считается не со всего дохода, а с доли, которую определяет коэффициент доходности кода ATECO: 67% для IT (коды 58–63), 78% для консалтинга, рекламы, дизайна и переводов (коды 69–75), 40–86% для других групп. Лимит выручки — 85 000 €, налог 5% первые 5 лет или 15%, взносы INPS Gestione Separata около 26,07%.
Данные по состоянию на октябрь 2026 года: таблица Allegato 4 к закону 190/2014 (коды ATECO 2007). Это справочная информация, она не заменяет консультацию commercialista.
Что такое коэффициент доходности
В налоговом режиме forfettario (упрощённая система для малого бизнеса и фрилансеров) налог считается не со всего дохода, а с его части. Эту часть определяет coefficiente di redditività — коэффициент доходности. Он зависит от кода ATECO, под которым вы открыли Partita IVA. Расходы вы при этом не подтверждаете: налоговая считает, что они уже учтены коэффициентом.
Формула: налогооблагаемая база = доход (по факту поступления) × коэффициент.
Таблица коэффициентов по группам
| Группа деятельности | Коды ATECO 2007 (разделы) | Коэффициент |
|---|---|---|
| Пищевая промышленность и напитки | 10, 11 | 40% |
| Оптовая и розничная торговля | 45, 46.2–46.9, 47.1–47.7, 47.9 | 40% |
| Уличная торговля продуктами и напитками | 47.81 | 40% |
| Уличная торговля прочими товарами | 47.82, 47.89 | 54% |
| Строительство и недвижимость | 41, 42, 43, 68 | 86% |
| Посредники в торговле | 46.1 | 62% |
| Гостиницы и общественное питание | 55, 56 | 40% |
| Профессиональная, научная, техническая деятельность, здравоохранение, образование, финансы и страхование | 64, 65, 66, 69, 70, 71, 72, 73, 74, 75, 85, 86, 87, 88 | 78% |
| Прочие виды деятельности (в том числе IT, медиа, творчество) | 01–03, 05–09, 12–33, 35–39, 49–53, 58–63, 77–82, 84, 90–99 | 67% |
Источник: Allegato 4 к закону 190/2014. Для IT-специалистов важно: коды 58–63 (в том числе 62.01 разработка ПО и 62.02 IT-консалтинг) входят в группу «Прочие» с коэффициентом 67%, а коды 69–75 (консалтинг, реклама, дизайн, переводы) — в группу с коэффициентом 78%.
Примеры кодов ATECO для фрилансеров
| Код | Деятельность | Коэффициент | Раздел в таблице |
|---|---|---|---|
| 62.01.00 | Разработка программного обеспечения | 67% | 58–63 |
| 62.02.00 | Консультирование в области IT | 67% | 58–63 |
| 62.09.09 | Прочие услуги в сфере IT | 67% | 58–63 |
| 63.11.20 | Управление веб-сайтами | 67% | 58–63 |
| 59.11.xx | Производство видео и кинопродукции | 67% | 58–63 |
| 70.22.09 | Консультирование по вопросам управления | 78% | 69–75 |
| 73.11.02 | Маркетинг и рекламные кампании | 78% | 69–75 |
| 74.10.21 | Графический и веб-дизайн | 78% | 69–75 |
| 74.10.29 | Прочие дизайнерские услуги | 78% | 69–75 |
| 74.30.00 | Письменный и устный перевод | 78% | 69–75 |
| 74.90.99 | Прочие профессиональные услуги | 78% | 69–75 |
| 85.59.xx | Образование и репетиторство | 78% | 85 |
Код нужно выбирать по реальной деятельности и согласовывать с commercialista: от выбора зависят коэффициент, налог и вопросы налоговой при проверке. Если код не подходит под ваш вид работ, налоговая может его оспорить.
Как рассчитать налог: пример
Доход за год — 30 000 €. Налог состоит из взносов INPS (Gestione Separata около 26,07% от налогооблагаемой базы, ставка меняется ежегодно) и замещающего налога на остаток базы после вычета взносов: 5% первые 5 лет при выполнении условий или 15%.
| Профиль | Коэффициент | База | Взносы INPS | Налог 5% / 15% | Всего (доля от дохода) |
|---|---|---|---|---|---|
| Разработчик ПО (ATECO 62.01.00) | 67% | 20 100 € | 5 240 € | 743 € / 2 229 € | 5 983 € (20%) / 7 469 € (25%) |
| Дизайнер (ATECO 74.10.21) | 78% | 23 400 € | 6 100 € | 865 € / 2 595 € | 6 965 € (23%) / 8 695 € (29%) |
Расчёт приблизительный: он не учитывает минимальные взносы, особенности вашего статуса и региональные нюансы.
Основные условия режима forfettario
- Лимит выручки — 85 000 € в год (суммируется по всем видам деятельности под одной Partita IVA). Если вы превысили 85 000 €, но не 100 000 €, режим действует до конца года, а со следующего года вы его теряете. При превышении 100 000 € выход из режима происходит сразу.
- Налог: 5% в первые 5 лет новой деятельности (при выполнении условий) и 15% в остальных случаях.
- Взносы INPS: для специалистов без своей профессиональной кассы — Gestione Separata; по данным на 2026 год ставка около 26,07% (ежегодно уточняется циркуляром INPS).
- Есть ограничения по расходам на персонал и по доходу от найма или пенсии: перед открытием Partita IVA проверьте их у commercialista, так как пороги менялись в последние годы.
ATECO 2025
С 2025 года в Италии введён новый классификатор ATECO 2025, но коэффициенты forfettario пока привязаны к ATECO 2007. Закон о бюджете на 2026 год коэффициенты не менял; новые коэффициенты по ATECO 2025 вступят в силу после принятия отдельного акта. Перед открытием Partita IVA уточните у commercialista, как ваш код сопоставляется со старой таблицей.
Для ВНЖ: почему это важно
При продлении ВНЖ по мотиву lavoro autonomo показывают доход Partita IVA за предыдущий год. Пример расчёта с минимальной налогооблагаемой базой и взносами разобран в статье «Пример расчёта налогов и отчислений». Общая логика налогов для фрилансеров — в статье «Налогооблагаемая база для фрилансеров».
Источники
- Закон 190/2014, Allegato 4 (Normattiva)
- Циркуляр INPS № 29 от 10.02.2015, приложение 2 (таблица коэффициентов)
- informazionefiscale.it: режим forfettario
- partitaiva.it: коэффициенты по кодам ATECO
Нужна консультация?
Консультация проходит онлайн, работа выполняется по договору. Она не заменяет услуги адвоката (avvocato) и бухгалтера (commercialista).
Оставить заявку